Tin pháp luật

Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

2025/12/25

Nghị định này quy định chi tiết Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, áp dụng kể từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025 và có những điểm mới nổi bật về:

1. Thu nhập được miễn thuế:
Bổ sung một số loại thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp được miễn thuế gồm: Thu nhập từ dịch vụ thoát lũ, ngăn lũ, ngăn triều cường, ngăn mặn, rửa mặn, rửa phèn, giữ ngọt.
Thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam được miễn thuế 03 năm kể từ khi có thu nhập từ bán sản phẩm.

2. Chi phí được trừ và không được trừ:
– Điều kiện xác định các khoản chi được trừ thuế thu nhập doanh nghiệp
(i) Khoản chi thực tế phát sinh thực tế, liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
(ii) Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định
(iii) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

– Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
+ Bổ sung một số chứng từ để xác định chi phí được trừ đối với chi phí lương, thưởng
+ Phần chi vượt mức 05 triệu đồng/tháng/người để đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động
+ Chi trả lãi tiền vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết…….

3. Điều khoản chuyển tiếp:
• Quy định về việc kế thừa ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng đã được cấp phép trước ngày Nghị định có hiệu lực.
• Doanh nghiệp có số lỗ phát sinh trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành (bao gồm cả số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư) nhưng còn trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định thì tiếp tục được chuyển lỗ theo quy định tại Nghị định này cho thời gian còn lại. Số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư của các kỳ trước không được chuyển vào lãi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế.

Tóm lại: Nghị định này bổ sung và quy định chi tiết hơn so với các văn bản trước đây, tạo cơ sở pháp lý rõ ràng để doanh nghiệp và cơ quan thuế áp dụng và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp. Các nội dung mới tập trung làm rõ khái niệm, điều kiện áp dụng, cách xác định thuế, chính sách ưu đãi, cũng như quy định chuyển tiếp, qua đó nâng cao tính minh bạch trong hạch toán chi phí, đồng thời hạn chế rủi ro bị loại chi phí trong quá trình quyết toán thuế.

Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
Nghị định này thay thế các Nghị định sau:
• Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013
• Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014
• Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015
• Nghị định số 57/2021/NĐ-CP ngày 04/06/2021