Tin pháp luật
Nghị định số 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
2026/01/08
Ngày 02/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.
Nghị định 310/2025/NĐ-CP chủ yếu tập trung vào việc sửa đổi quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, bao gồm mở rộng phạm vi vi phạm, điều chỉnh thẩm quyền xử phạt của công chức thuế, quy định chi tiết và nâng cao mức phạt và làm rõ các hành vi vi phạm liên quan đến việc lập hóa đơn không đúng thời điểm, không lập hóa đơn, sử dụng hóa đơn không hợp pháp, đồng thời bổ sung các quy định về trường hợp bất khả kháng và chuyển tiếp áp dụng Luật.
Cụ thể một số điểm cần lưu ý như sau:
1. Bổ sung các trường hợp “bất khả kháng” không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn
Người nộp thuế không bị xử phạt nếu vi phạm do các sự kiện bất khả kháng sau: Thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, chiến tranh, bạo loạn, đình công hoặc sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được và người nộp thuế không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết và khả năng cho phép.
2. Bổ sung thêm đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn
Nghị định 310/2025/NĐ-CP đã bổ sung và làm rõ các trường hợp bên thứ ba vẫn bị xử phạt hành chính như sau:
– Bên được ủy quyền thực hiện nghĩa vụ thuế thay người nộp thuế: Nếu bên ủy quyền vi phạm thì chính tổ chức, cá nhân được ủy quyền bị xử phạt.
– Tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế thay người nộp thuế nếu vi phạm thì sẽ bị xử phạt VPHC về thuế.
– Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu nếu vi phạm thì bị xử phạt trực tiếp.
3. Một số mức xử phạt vi phạm hành chính cần lưu ý
– Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: mức phạt lên đến 70 triệu đồng.
– Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: mức phạt tối đa lên đến 80 triệu đồng.
– Hành vi cho, bán hóa đơn: Phạt tiền từ 20 triệu đồng đến 50 triệu đồng.
– Hành vi cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, tài khoản của người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 05 ngày trở lên: Phạt từ 02 triệu đồng đến 06 triệu đồng.
– Hành vi cung cấp không chính xác hoặc không cung cấp thông tin liên quan đến tài sản, thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, tài khoản ngân hàng, tiền lương tiền công của người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế: Phạt tiền từ 06 triệu đồng đến 16 triệu đồng
Ngoài ra, Nghị định mới còn quy định rõ các mức phạt đối với các hành vi như: Tiêu hủy không đúng quy định hóa đơn đặt in mua của cơ quan thuế; khai sai các chỉ tiêu trên hồ sơ thuế; chậm nộp hồ sơ khai thuế…
4. Quy định về điều khoản chuyển tiếp và hiệu lực
Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 16/01/2026 quy định về điều khoản chuyển tiếp như sau:
– Hành vi đã kết thúc trước ngày hiệu lực: Áp dụng quy định có hiệu lực tại thời điểm vi phạm.
– Hành vi đang diễn ra trước ngày hiệu lực nhưng bị phát hiện sau ngày hiệu lực: Áp dụng quy định của Nghị định 310/2025/NĐ-CP.
– Hành vi đã bị xử phạt trước ngày hiệu lực và còn khiếu nại, khởi kiện: Giải quyết theo quy định của pháp luật tại thời điểm thực hiện hành vi vi phạm.
Văn bản tham khảo:
– Nghị định 310/2025/NĐ-CP
– Nghị định 125/2020/NĐ-CP
