Doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam sẽ thuộc đối tượng chịu thuế, không phụ thuộc vào việc có hay không có cơ sở thường trú (PE) tại Việt Nam. Đối với thương mại điện tử và các hoạt động tương tự, luật cho phép áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu.

Chưa có quy định rõ ràng về phạm vi chịu thuế này.

Việc đánh thuế đối với hoạt động thương mại điện tử xuyên biên giới và mô hình nền tảng được làm rõ, thể hiện mục tiêu đảm bảo nguồn thu ngân sách và công bằng giữa doanh nghiệp trong nước và nước ngoài.

Thuế suất được xác định dựa trên doanh thu của kỳ trước:
・Đến 3 tỷ VND: 15%
・Trên 3 tỷ đến 50 tỷ VND: 17%
・Các trường hợp còn lại: 20%

Thuế suất tiêu chuẩn là 20%, không phân biệt theo quy mô doanh nghiệp (trừ các trường hợp ưu đãi riêng).

Mục tiêu chính là giảm gánh nặng thuế cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Luật TNDN 2025

〇 Bổ sung đối tượng ưu đãi:
・Doanh nghiệp khoa học và công nghệ (theo Luật Khoa học và Công nghệ 2013)
・Doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao (theo Luật Công nghệ cao 2008)
・Hoạt động đổi mới sáng tạo
・Hoạt động báo chí (bao gồm quảng cáo báo chí theo Luật Báo chí 2016)
・Đầu tư hạ tầng hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (cơ sở kỹ thuật, vườn ươm, không gian làm việc chung cho startup theo Luật Hỗ trợ DNNVV 2017)
・Dự án thuộc diện ưu đãi đầu tư đặc biệt (theo Điều 20(2) Luật Đầu tư 2020)

Bao gồm ưu đãi cho:
・Dự án sản xuất có quy mô đầu tư từ 6.000 tỷ VND trở lên
・Dự án trong khu công nghiệp

Chính sách ưu đãi chuyển từ tiêu chí quy mô và địa điểm sang ưu tiên đổi mới sáng tạo và hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Luật TNDN 2025

〇 Điều chỉnh các khoản chi không được trừ:
・Lãi vay vượt mức lãi suất tối đa theo Bộ luật Dân sự đối với khoản vay từ tổ chức/cá nhân không phải là tổ chức tín dụng
・Chi phí không tuân thủ quy định pháp luật liên quan

Quy định trước đây

Lãi vay từ cá nhân hoặc tổ chức không phải ngân hàng vượt 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố sẽ không được trừ.

Nhận xét / Tác động

Luật TNDN 2025

Doanh nghiệp được phép bù trừ lỗ linh hoạt giữa các hoạt động kinh doanh. Lỗ của một hoạt động có thể được bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động khác, bao gồm:
・Chuyển nhượng bất động sản
・Chuyển nhượng dự án đầu tư
・Chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư

Tuy nhiên, không được bù trừ với thu nhập đang được hưởng ưu đãi thuế.

Chỉ quy định một chiều (lỗ từ chuyển nhượng được bù với thu nhập kinh doanh), chưa rõ chiều ngược lại.

Các doanh nghiệp có nhiều lĩnh vực kinh doanh có thể tối ưu hóa cơ cấu tài chính một cách hiệu quả hơn. Điều này có thể giúp giảm tổng nghĩa vụ thuế, đặc biệt trong trường hợp phát sinh lợi nhuận từ chuyển nhượng bất động sản hoặc chuyển nhượng dự án.

Doanh nghiệp được trích tối đa 20% thu nhập chịu thuế vào quỹ phát triển khoa học và công nghệ.

Mức trích tối đa là 10% thu nhập chịu thuế.

Việc nâng mức trần này khuyến khích doanh nghiệp tăng cường đầu tư vào hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D), đặc biệt trong các lĩnh vực công nghệ cao. Qua đó, tạo điều kiện thúc đẩy tiến bộ công nghệ và đổi mới sáng tạo trong dài hạn, đồng thời nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp trong bối cảnh toàn cầu ngày càng phụ thuộc vào công nghệ.