Tin pháp luật

Về việc miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp vừa và nhỏ đăng ký kinh doanh lần đầu theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP

2026/01/29

Theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP thì việc miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp vừa và nhỏ đăng ký kinh doanh lần đầu chi tiết như sau:
Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;

Lưu ý: Quy định ưu đãi trên không áp dụng đối với các trường hợp sau:
(1) Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

(2) Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;

(3) Thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 như các khoản thu nhập chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ các hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên khoáng sản, thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng.

Trường hợp trong kỳ tính thuế đầu tiên mà doanh nghiệp nhỏ và vừa quy định tại khoản 1 và khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế dưới 12 tháng thì được lựa chọn hưởng miễn thuế, giảm thuế theo quy định tại Nghị định này ngay từ kỳ tính thuế đầu tiên đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế, giảm thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo.

Về tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa: Căn cứ theo quy định tại Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP:
Doanh nghiệp nhỏ:

1. Lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng:
– Số lao động tham gia BHXH bình quân năm: Không quá 100 người
– Tổng doanh thu tối đa (năm) không quá 50 tỷ đồng Hoặc Tổng nguồn vốn tối đa (năm) không quá 20 tỷ đồng

2. Lĩnh vực thương mại và dịch vụ:
– Số lao động tham gia BHXH bình quân năm: Không quá 50 người
– Tổng doanh thu tối đa (năm) không quá 100 tỷ đồng Hoặc Tổng nguồn vốn tối đa (năm) không quá 50 tỷ đồng

Doanh nghiệp vừa:
1. Lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng:
– Số lao động tham gia BHXH bình quân năm: Không quá 200 người
– Tổng doanh thu tối đa (năm) không quá 200 tỷ đồng Hoặc Tổng nguồn vốn tối đa (năm) không quá 100 tỷ đồng

2. Lĩnh vực thương mại và dịch vụ:
– Số lao động tham gia BHXH bình quân năm: Không quá 100 người
– Tổng doanh thu tối đa (năm) không quá 300 tỷ đồng Hoặc Tổng nguồn vốn tối đa (năm) không quá 100 tỷ đồng