Tin pháp luật

Cập nhật quy định hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu từ 01/7/2025

2025/07/17

Từ ngày 01/7/2025, quy định hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) với hoạt động xuất khẩu có một số điểm mới quan trọng nhằm làm rõ đối tượng và điều kiện hoàn thuế GTGT. Dưới đây là các điểm nổi bật:

1. Quy định về số thuế GTGT hoàn xuất khẩu
Căn cứ khoản 1 điều 29 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu từ 1/7/2025 như sau:

Doanh nghiệp trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác.
Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác là hàng hóa do cơ sở kinh doanh nhập khẩu từ nước ngoài vào Việt Nam sau đó trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy thác xuất khẩu, không bao gồm hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu

Theo đó luật mới đã loại trừ khỏi diện hoàn thuế đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác, trừ nguyên liệu nhập khẩu để gia công, sản xuất hàng xuất khẩu.
Tuy nhiên, quy định chưa nêu rõ về việc hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan có bị xem là “xuất khẩu sang nước khác” hay không. Theo quan điểm của chúng tôi, loại hình này không thuộc đối tượng bị loại trừ và vẫn được hoàn thuế GTGT. Để đảm bảo tính chắn chắn, khi thực hiện hoàn thuế doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến của cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện thủ tục hoàn thuế.
Ngoài ra, luật mới tiếp tục giữ nguyên nguyên tắc: số thuế GTGT được hoàn không vượt quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Đồng thời, quy định mới cũng hướng dẫn chi tiết cách xác định số thuế được hoàn, đặc biệt đối với trường hợp có đồng thời hàng hóa nhập khẩu xuất khẩu và tiêu thụ nội địa. Chi tiết được quy định tại Phụ lục II – Thông tư 69/2025/TT-BTC. Do cách tính khá phức tạp, chúng tôi không trình bày chi tiết trong bản tin này.

2. Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng (quy định chung cho các trường hợp hoàn)
Căn cứ Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, quy định về điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025, điều kiện hoàn thuế GTGT cơ bản giống với qui định cũ. Tuy nhiên vẫn có 1 số điểm mới. Dưới đây chúng tôi liệt kê lại và gạch chân các điểm mới cho doanh nghiệp tiện theo dõi như sau:

– Phải là doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
– Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của doanh nghiệp.
– Khi xuất khẩu hang hóa, dịch vụ, doanh nghiệp phải có:
+ Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
+ Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
+Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu;
+ Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có)
– Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào phải đáp ứng các yêu cầu:
+ Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài
+ Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT. Xin lưu ý một điểm ở đây là tại thời điểm thanh toán theo hợp đồng, nếu doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải quay lại kỳ phát sinh hóa đơn này để điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ. Như vậy là doanh nghiệp cũng không được hoàn thuế GTGT với hóa đơn này tại kì phát sinh tương ứng của hóa đơn mua vào do chưa đáp ứng điều kiện chứng từ thanh toán.
+Hóa đơn mua hang hóa, dịch vụ không thuộc trường hợp các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
– Tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế, người bán đã nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng và không còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế (*)

(*) Với quy định này, chúng tôi hiểu rằng trường hợp cơ quan thuế mà xác định được là người bán chưa nộp hồ sơ khai thuế GTGT đầy đủ hoặc còn nợ tiền thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng với hóa đơn đã phát hành cho người mua, thì doanh nghiệp (người mua) không được hoàn thuế GTGT đối với các hóa đơn do người bán xuất ra đó. Quy định mới đang gây khó khăn và làm tăng thủ tục hoàn thuế của doanh nghiệp do việc có thể kiểm soát tình trạng kê khai và nộp thuế của người bán hoàn toàn phụ thuộc vào dữ liệu của cơ quan thuế, chứ từ phía doanh nghiệp (người mua) thì sẽ không thể kiểm soát được thủ tục này.

 

Tài liệu tham khảo:
Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15
Nghị định 181/2025/NĐ-CP
Thông tư 69/2025/TT-BTC