Tin pháp luật

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (“luật thuế TNDN”) sửa đổi được thông qua, có hiệu lực từ 10/2025

2025/07/03

Ngày 17.06.2025, Quốc hội thông qua luật thuế TNDN sửa đổi và sẽ có hiệu lực từ ngày 01.10.2025, áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025 trở đi. Một số thay đổi quan trọng cần lưu ý như sau:

1. Áp dụng tính thuế trên toàn bộ giá trị chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư nước ngoài
Khi nhà đầu tư nước ngoài (doanh nghiệp nước ngoài) thực hiện chuyển nhượng trực tiếp hoặc gián tiếp phần vốn góp hoặc cổ phần tại công ty cổ phần chưa niêm yết hoặc công ty trách nhiệm hữu hạn, toàn bộ giá trị chuyển nhượng sẽ bị áp dụng thuế suất thuế TNDN cố định, bất kể có phát sinh lãi hay lỗ.
Điều này đồng nghĩa với việc ngay cả trong trường hợp giao dịch chuyển nhượng bị lỗ, doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế TNDN.
Chi tiết về mức thuế suất và phương pháp tính thuế sẽ được quy định trong nghị định sắp được ban hành.

2. Lỗ phát sinh từ chuyển nhượng bất động sản hoặc dự án đầu tư được bù trừ với thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác
Luật sửa đổi đã làm rõ rằng, trong trường hợp phát sinh lỗ từ việc chuyển nhượng bất động sản hoặc dự án đầu tư, doanh nghiệp được phép bù trừ khoản lỗ này với thu nhập tính thuế từ các hoạt động sản xuất kinh doanh khác.
Tuy nhiên, cần lưu ý rằng khoản lỗ này sẽ không được bù trừ với thu nhập từ các hoạt động được hưởng ưu đãi thuế.

3. Bãi bỏ ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn đối với các khu công nghiệp
Theo quy định hiện hành, các doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới hoặc mở rộng trong khu công nghiệp được hưởng ưu đãi theo địa bàn như: “miễn thuế TNDN 2 năm + giảm 50% trong 4 năm tiếp theo”.
Tuy nhiên, quy định này sẽ bị bãi bỏ trong thời gian tới.

4. Áp dụng mức thuế suất TNDN mới cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
Mức thuế thu nhập doanh nghiệp tiêu chuẩn vẫn là 20%. Tuy nhiên, các doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs) được áp dụng mức thuế suất thấp hơn tùy theo doanh thu. Cụ thể, doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ VND sẽ áp dụng mức 15% và doanh nghiệp có doanh thu từ 3 tỷ VND đến 50 tỷ VND sẽ áp dụng mức thuế suất 17% .
Đối với các doanh nghiệp siêu nhỏ có tổng doanh thu không quá 3 tỷ đồng, hợp tác xã xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, và các doanh nghiệp nước ngoài tại điểm c, điểm d, khoản 2 điều 2 của luật thuế TNDN có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thì dự kiến sẽ áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ cố định trên doanh thu.
Mức thuế suất cụ thể và phương pháp tính chi tiết sẽ được quy định trong các Nghị định hướng dẫn sẽ ban hành trong thời gian tới.

Văn bản tham khảo:
Luật thuế TNDN sửa đổi năm 2025.