NewsTin Tức

Tin pháp luật

Chính thức ban hành Nghị định 236/2025/NĐ-CP về thuế tối thiểu toàn cầu

2025/09/11

Vào ngày 29 tháng 8 năm 2025, Chính phủ đã chính thức ban hành Nghị định số 236/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 10 năm 2025 và áp dụng từ năm tài chính 2024. Các quy định này áp dụng đối với các Tập đoàn Đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ 750 triệu EUR trở lên trong ít nhất 2 trong 4 năm tài chính liền kề trước đó.
Có 3 điểm chính như sau:

1. Các loại thuế bổ sung
Loại thuế →　Đối tượng
QDMTT (Thuế TNDN bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn)→Các đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia nước ngoài tại Việt Nam
IIR (Quy tắc tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu)→Các tập đoàn đa quốc gia Việt Nam và đơn vị hợp thành ở nước ngoài

2. Giảm trừ trách nhiệm trong giai đoạn chuyển tiếp
2.1. Giai đoạn chuyển tiếp là các năm tài chính bắt đầu vào ngày hoặc trước 31/12/2026, nhưng không bao gồm các năm tài chính kết thúc sau 30/06/2028.

2.2. Số thuế bổ sung phải nộp theo quy định QDMTT hoặc IIR được xác định bằng 0 trong các trường hợp
(1) Tổng doanh thu dưới 10 triệu EUR và lợi nhuận trước thuế TNDN dưới 1 triệu EUR; hoặc
(2) Thuế suất thực tế đơn giản hóa tối thiểu bằng 15% (2023 và 2024), 16% (2025), 17% (2026); hoặc
(3) Lợi nhuận trước thuế thu nhập bằng hoặc thấp hơn giá trị tài sản hữu hình và tiền lương được giảm trừ; hoặc
(4) Lỗ trên báo cáo lợi nhuận liên quốc gia đạt chuẩn.

2.3 Các trường hợp chính không xử phạt vi phạm hành chính
(1) Nộp muộn hoặc không nộp thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế và danh sách các đơn vị hợp thành;
(2) Chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế (quá thời hạn đến 90 ngày kể từ ngày hết hạn);
(3) Thông báo thay đổi nội dung đăng ký thuế quá thời hạn quy định;
(4) Khai sai hoặc không đầy đủ mà không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc không dẫn đến tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn;

3. Hồ sơ kê khai

3.1 Nội dung hồ sơ:
(1) Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.
(2) Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung.
(3) Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính .
(4) Báo cáo số liệu tài chính từng đơn vị hợp thành sử dụng cho mục đích lập Báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao .
(5) Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của tập đoàn đa quốc gia (chỉ áp dụng với đối tượng QDMTT).

3.2 Hạn nộp hồ sơ khai thuế hàng năm
Loại thuế→Thời hạn nộp hồ sơ
QDMTT：
→Đối với hồ sơ (1) ~(4) :
12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao.
Đối với hồ sơ (5) :
+ 18 tháng (năm đầu thuộc đối tượng áp dụng),
+ 15 tháng (các năm tiếp theo).
IIR：
→18 tháng (năm đầu thuộc đối tượng áp dụng), 15 tháng (các năm tiếp theo).

Nghị định này có thể có tác động đáng kể đến hoạt động thuế của các công ty nước ngoài tại Việt Nam. Do đó, điều quan trọng là mỗi công ty cần kiểm tra xem mình có thuộc đối tượng áp dụng của Nghị định này hay không. Sau đó, cần hiểu rõ các quy định sẽ ảnh hưởng đến công ty như thế nào và thiết lập hệ thống đăng ký và nộp tờ khai thuế đúng thời hạn.

 

Văn bản luật tham khảo:
Nghị định 236/2025/NĐ-CP