Tin pháp luật
Mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế lũy tiến từng phần dự kiến trong dự thảo quy định mới về thuế thu nhập cá nhân (“TNCN”)
2025/07/31
Tài chính (“BTC”) hiện đang lấy ý kiến góp ý đối với Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) (thay thế). Trong Dự thảo Luật này, BTC nghiên cứu điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế và người phụ thuộc; giảm số bậc thuế của Biểu thuế suất lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công để góp phần đơn giản hóa biểu thuế. Cụ thể như sau:
1. Tăng mức giảm trừ gia cảnh (“GTGC”)
Tại tờ trình dự thảo Nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về điều chỉnh mức GTGC thuế TNCN, BTC đưa ra 2 phương án giảm trừ tăng lên 13,3 triệu đồng/tháng và 15,5 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế. Còn người phụ thuộc cũng có 2 mức đang lấy ý kiến là 5,3 triệu đồng/tháng và 6,2 triệu đồng/tháng. Mức GTGC mới sẽ được áp dụng từ kỳ tinh thuế năm 2026. Tóm tắt: (VNĐ)
>Luật hiện hành:
Giảm trừ cho bản thân : 11 triệu đồng/tháng
Giảm trừ cho người phụ thuộc: 4.4 triệu đồng/người/tháng
>Dự thảo:
Phương án 1:
Giảm trừ cho bản thân : 13,3 triệu đồng/tháng
Giảm trừ cho người phụ thuộc: 5,3 triệu đồng /người/tháng
Phương án 2:
Giảm trừ cho bản thân : 15,5 triệu đồng /tháng
Giảm trừ cho người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng /người/tháng
Theo 2 phương án trên, mức GTGC đã được tăng lên tuy nhiên theo các ý kiến đóng góp gửi về BTC, đa phần đều cho rằng mức GTGC mới này còn thấp và đề nghị tăng mức này. Do đó, BTC đang cân nhắc tăng mức GTGC mới để phù hợp hơn với bối cảnh kinh tế, xã hội hiện tại.
2. Điều chỉnh biểu thuế lũy tiến từng phần
Theo khoản 2 Điều 22 Luật Thuế TNCN quy định Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công với 7 bậc thuế: 5%, 10%, 15%, 20%, 25%, 30% và 35%. Qua quá trình thực tế thực hiện, có quan điểm cho rằng Biểu thuế lũy tiến từng phần hiện hành là chưa hợp lý do có quá nhiều bậc, khoảng cách giữa các bậc quá hẹp.
Qua rà soát biểu thuế hiện hành và nghiên cứu mức sống của người dân trong thời gian tới cũng như kinh nghiệm quốc tế, có thể cân nhắc để cắt giảm số bậc thuế của Biểu thuế hiện nay từ 7 bậc xuống mức phù hợp; bên cạnh đó, xem xét nới rộng khoảng cách thu nhập trong các bậc thuế, đảm bảo điều tiết ở mức cao hơn vào những người có thu nhập ở bậc thuế cao.
Tại dự thảo, Bộ Tài chính đề xuất 02 phương án sửa đổi Biểu thuế, cụ thể (VNĐ):
>Theo quy định hiện hành:
Bậc – Thu nhập tính thuế/tháng – Thuế suất
1 – Đến 5 triệu–5%
2–Trên 5 đến 10 triệu– 10%
3–Trên 10 triệu đến 18 triệu– 15%
4–Trên 18 triệu đến 32 triệu– 20%
5–Trên 32 triệu đến 52 triệu– 25%
6–Trên 52 triệu đến 80 triệu– 30%
7–Trên 80 triệu–35%
>Dự thảo:
Phương án 1
Bậc – Thu nhập tính thuế/tháng – Thuế suất
１－Đến 10 triệu－5%
２－Trên 10 triệu đến 30 triệu－15%
３－Trên 30 triệu đến 50 triệu－25%
４－Trên 50 triệu đến 80 triệu－30%
５－Trên 80 triệu－35%
Phương án ２
Bậc – Thu nhập tính thuế/tháng – Thuế suất
１－Đến 10 triệu－5%
２－Trên 10 triệu đến 30 triệu－15%
３－Trên 30 triệu đến 60 triệu―25%
４－Trên 60 triệu đến 100 triệu―30%
５－Trên 100 triệu―35%
Theo BTC, việc thu hẹp số lượng bậc thuế sẽ góp phần đơn giản hóa công tác quản lý, thu thuế, tạo thuận lợi cho việc kê khai, tính thuế và phù hợp với xu hướng cải cách thuế TNCN trên thế giới. Thực hiện theo phương án 1 và phương án 2 đáp ứng được mục tiêu giảm bậc thuế, điều chỉnh thu nhập tính thuế ở từng bậc ở số chẵn. Tuy nhiên, ảnh hưởng của hai phương án là khác nhau:
– Phương án 1: các cá nhân hiện đang nộp thuế từ bậc 2 trở lên sẽ được giảm thuế so với hiện nay;
– Phương án 2: cơ bản mọi cá nhân có thu nhập tính thuế từ 50 triệu đồng/tháng trở xuống sẽ được giảm thuế tương đương phương án 1, đối với cá nhân có thu nhập tính thuế trên 50 triệu đồng/tháng thì mức độ giảm sẽ nhiều hơn phương án 1, vì vậy số thu NSNN sẽ giảm nhiều hơn phương án 1.
Hiện BTC vẫn đang tiếp tục lấy ý kiến đóng góp rộng rãi để cân nhắc hoàn thiện Biểu thuế lũy tiến.
Chúng tôi sẽ tiếp tục cập nhật và thông báo tới Quý khách hàng khi có văn bản chính thức được ban hành. Nếu quý khách có bất kỳ câu hỏi nào liên quan đến nội dung trên, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ kịp thời.
Tài liệu tham khảo:
Dự thảo Luật Thuế Thu nhập Cá nhân (thay thế) ngày 17/07/2025
Dự thảo Nghị quyết về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế TNCN ngày 17/07/2025
