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【税務】改正個人所得税法における基礎控除・扶養控除額および累進税率について

2025/12/18

2025年12月10日、国会は個人所得税法の改正を可決し、2026年7月1日より施行される。本改正により、控除額の引上げおよび給与・賃金所得に対する累進税率表の見直しがなされ、多くの納税者から注目を集めている。概要は以下のとおりである。

1．控除額の引上げについて
国会常務委員会が発行した決議第110/2025/UBTVQH15号に基づき、政府は個人所得税計算時に適用される控除額を以下のとおり引き上げた。

納税者本人に対する控除額（基礎控除）
月額 1,100万VND から 1,550万VND へ引上げ

扶養家族1人あたりの控除額（扶養控除）
月額 440万VND から 620万VND へ引上げ

 

2．給与・賃金所得に対する累進税率の見直しについて
本改正により、一部の税率が引き下げられ、中所得層の給与所得者については、税負担軽減の効果が見込まれる。一方、月収1億VND超の高所得者については、引き続き最高税率35％が適用されるため、税率区分拡大による影響は限定的であると考えられる。また、累進税率区分は、従来の7段階から5段階へ簡素化された。

改正後の累進税率表（給与・賃金所得）

税率区分	課税所得 （年額・百万VND）	課税所得 （月額・百万VND）	税率 (%)
1	～120	～10	5
2	120超～360	10超～30	10
3	360超～720	30超～60	20
4	720超～1,200	60超～100	30
5	1,200超	100超	35

 

3．施行時期および実務上の留意点について
基礎控除および扶養控除の新基準については、決議第110/2025/UBTVQH15号に基づき、2026年分の課税期間から適用される予定である。一方、個人所得税の改正後の累進税率（5段階）については、同じく2026年分の課税期間から適用されると解釈されているものの、2026年1月1日から適用されるかについては、現時点で明確になっていない。改正個人所得税法の詳細を規定する政令はまだ公表されておらず、上記を含め今後詳細が明らかになると見込まれる。新たな情報が入り次第、改めて法令ニュースでお伝えする。

 

参考文献:
・ベトナム財務省 電子情報ポータル
「税務管理法（改正）および個人所得税法（改正）の可決について」（2025年）
https://www.mof.gov.vn/tin-tuc-tai-chinh/tin-tuc-su-kien-8/chinh-thuc-thong-qua-luat-quan-ly-thue-sua-doi-va-luat-thue-thu-nhap-ca-nhan-sua-doi